Деятельность организации не может быть эффективной без трудовых ресурсов ресурсов. Повышение эффективности их использования также яв-ляется важной задачей деятельности хозяйствующих субъектов. Показатели использования трудовых ресурсов ООО «Евро-экспорт» представлены в таб-лице 14.
Таблица 14. Показатели использования трудовых ресурсов ООО «Евро-экспорт» за 2005-2007 годы
Показатели Ед. изм. 2005 год 2006 год Темп роста, % 2007 год Темп роста, %
1.Товарооборот тыс.
руб. 175648 232413 132,3 278031 119,6
2.Прибыль тыс.
руб. 1300 11560 889,2 13680 118,3
3.Фонд заработной платы тыс.
руб. 13683 18151 132,7 21825 120,2
4.Численность работни-ков, всего,
чел. 79 82 103,8 84 102,4
5.в том числе работников торгового зала чел. 45 47 104,4 49 104,3
6.Товарооборот на 1 руб. ФЗП (стр1/стр3) руб. 12,84 12,80 99,7 12,74 99,5
Средняя выработка, всего
(стр1/стр4) тыс.
руб. 2223,392 2834,305 127,5 3309,893 116,8
в т.ч. работников торго-вого зала (стр1/стр5) тыс.
руб. 3903,289 4944,957 126,7 5674,102 200,2
Средняя заработная плата работников
(стр3/стр4)
тыс.
руб. 173,202 221,354 127,8 259,821 117,4
Рентабельность персона-ла, всего, (стр2/стр4) руб. 16,46 140,98 857,0 162,86 115,5
в том числе работников торгового зала (стр2/стр5) руб. 28,89 245,96 851,4 279,18 113,5
Коэффициент опережения рос-та производительности труда над ростом заработной платы (находится делением темпа прироста производительности на темп прироста средней за-работной платы)
- (127,5-100)/
/(127,8-100)=
= 0,989 - (116,8-100)/
/(117,4-100)=0,966 -
По данным таблицы 14 сделаем следующие выводы. Фонд заработной платы работников ООО «Евро-экспорт» увеличился в 2006 году на 32,7%, а в 2007 году - на 20,2%. Повышение фонда заработной платы связано только с улучшением материального стимулирования работников торговой организа-ции, то есть с повышением средней заработной платы.
Товарооборот на 1 рубль заработной платы работников ООО «Евро-экспорт» в 2006 году уменьшился на 0,3% и составил 12,8 руб. Это означает, что 1 рубль заработной платы «отдает» 12,8 руб. товарооборота. В 2007 году также произошло снижение товарооборота на 1 руб. фонда заработной платы в размере 0,5%. Все это говорит о снижении эффективности использования средств на оплату труда.
Так, в 2006 году средняя заработная плата работников ООО «Евро-экспорт» возросла на 27,8%. В 2007 году наблюдается также рост средней за-работной платы работников организации на 17,4%. Эффективность такого повышения средней заработной платы не подтверждает коэффициент опере-жения роста производительности труда над ростом средней заработной пла-ты.
Так, в 2006 году средняя выработка работника ООО «Евро-экспорт» составила 2834,305 тыс.руб., что выше показателя 2005 года на 27,5%. В то же время рост средней заработной платы в 2006 году на 27,8% опережал рост средней выработки.
Значение коэффициента отставания роста производительности труда над ростом средней заработной платы, равное 0,989 пункта в 2006 году, гово-рит о том, что на 1% роста средней заработной платы работников приходи-лось лишь 0,989% роста производительности труда. В 2007 году средняя вы-работка работников ООО «Евро-экспорт» возросла на 16,8%. Это также ха-рактеризует эффективность использования трудовых ресурсов торговой ор-ганизации.
Однако коэффициент отставания роста производительности труда над ростом средней заработной платы составил в данном периоде 0,966 пункта. Это говорит о том, что на 1% роста производительности труда приходилось уже 0,966% роста средней заработной платы.
Следовательно, в 2007 году трудовые ресурсы ООО «Евро-экспорт» использовались еще более неэффективно, чем в 2006 году, потому что повы-шение заработной платы должно влечь за собой еще большее повышение производительности труда. Также это является свидетельством того, что по-вышение заработной платы работников ООО «Евро-экспорт» не является достаточным стимулом для увеличения средней выработки.
На рост фонда заработной платы работников торговой организации влияет повышение средней заработной платы и увеличение численности ра-ботников. По данным таблицы 11 рассчитаем влияние этих факторов на из-менение фонда заработной платы методом абсолютных разниц с использова-нием формулы:
ФЗП = СЗ*Ч, (7)
где ФЗП – фонд заработной платы;
СЗ – средняя заработная плата работников;
Ч – среднесписочная численность работников организации.
В 2006 году произошел рост средств на оплату труда работников тор-говой организации на 32,7%. Увеличение средней заработной платы работ-ников ООО «Евро-экспорт» за анализируемый период на 27,8, привело к рос-ту средств на оплату труда в размере 3948,464 тыс.руб.:
((221,354-173,202)*82) = +3948,464 тыс.руб.
Также повышение численности работников на 3 чел. привело к росту фонда заработной платы работников на 519,606 тыс.руб.:
((+3)*173,202) = +519,606 тыс.руб.
Следовательно, наибольший прирост фонда заработной платы про-изошел только за счет повышения средней заработной платы работников, что при достаточном росте производительности труда является важнейшим фак-том мотивации работников к улучшение показателей деятельности.
В 2007 году по ООО «Евро-экспорт» увеличение фонда заработной платы составило 20,2%. За счет роста средней заработной платы данный по-казатель увеличился на 3231,228 тыс.руб.:
((259,821-221,354)*84 = +3231,228 тыс.руб.
Вследствие повышения численности работников на 2 чел. в 2007 году фонд заработной платы увеличился на 442,708 тыс.руб.:
((+2)*221,354) = +442,708 тыс.руб.
Следовательно, здесь также больший рост фонда заработной платы произошел вследствие увеличения средней заработной платы. Все выше ска-занное подтверждает вывод, что повышение средств на оплату труда работ-ников ООО «Евро-экспорт» целесообразно, способствует росту их мотива-ции, что выражается в увеличении производительности труда, однако нужно в дальнейшем проверять соотношение их приростов, чтобы повышение зара-ботной платы было более оправданно.
При анализе показателей по труду торговых организаций рассчитыва-ют относительное отклонение в численности работников по формуле:
Чотн = Ч1 – (Ч0*Iт), (8)
где Чотн – относительное отклонение численности работников;
Ч1 и Ч0 – численность работников отчетного и базисного периодов;
Iт – индекс роста товарооборота в отчетном периоде (товарооборот от-четный делится на товарооборот прошлого периода).
Относительное отклонение численности работников ООО «Евро-экспорт» в 2006 году составило -22 чел.:
82 - 79*1,323 = -22 чел.
Следовательно, для достижения фактического роста товарооборота в 2006 году на 32,3% необходимо было 104 чел., а фактическая численность работников составила также 82 чел., что характеризует эффективность ис-пользования трудовых ресурсов.
В 2007 году относительное отклонение численности работников ООО «Евро-экспорт» было равным -14 чел.:
84 – 82*1,196 = -14 чел.
Следовательно, данные расчеты характеризуют эффективность исполь-зования трудовых ресурсов ООО «Евро-экспорт».
Рассчитаем влияние изменения товарооборота и численности работни-ков на динамику средней выработки работников (СВ) способом цепных под-становок по формуле:
, (9)
где Т – товарооборот;
Ч – численность работников.
В 2006 году рост товарооборота на 32,3%, или на 56765 тыс.руб., при-вел к повышению средней выработки работников ООО «Евро-экспорт» на 718,545 тыс.руб.:
(232413/79) – 2223,392 = +718,545 тыс.руб.
Повышение численности работников торговой организации в 2006 году на 3 чел. привело к снижению средней выработки работников ООО «Евро-экспорт» на 107,632 тыс.руб.:
2834,305 – (232413/79) = -107,632 тыс.руб.
В 2007 году повышение товарооборота ООО «Евро-экспорт» на 19,6% повлекло за собой рост средней выработки работников организации на 556,317 тыс.руб.:
(278031/82) – 2834,305 = +556,317 тыс.руб.
Однако увеличение численности работников ООО «Евро-экспорт» в 2007 году на 2 чел. привело к снижению производительности труда работни-ков на 8,54 тыс.руб.:
3309,893 – (278031/82) = -80,729 тыс.руб.
Из произведенных расчетов видно, что резервом роста производитель-ности труда является большее повышение товарооборота по сравнению с ростом численности работников. То есть, если на сегодняшний момент руко-водство ООО «Евро-экспорт» устраивает квалификационный состав работ-ников, то можно рекомендовать в дальнейшем наращивать темпы торговой деятельности, не увеличивая численность работников, а развивая их мотива-цию.
Так основных средств у ООО «Евро-экспорт» нет, то проанализируем эффективность использования оборотных средств. Оборотные средства пред-ставляют собой материально-вещественные ценности, которые служат на предприятии сроком менее года и переносят полностью свою стоимость на готовую продукцию. Эффективное использование оборотных активов любо-го хозяйствующего субъекта позволяет повысить сумму прибыли, товаро-оборота и высвободить дополнительные средства для текущей деятельности.
В таблице 15 представлены показатели эффективности использования (оборачиваемости) оборотных активов ООО «Евро-экспорт» за 2005-2007 го-ды.
Таблица 15. Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «Евро-экспорт» за 2005-2007 годы (тыс.руб.)
Показатели 2005 год 2006 год Отклоне-ние, (+,-) 2007 год Отклоне-
ние, (+,-)
1 2 3 4 5 6
1.Товарооборот в це-нах поступления 127152 157925 +30773 188644 +30719
2.Среднегодовая стоимость оборотных активов 24834 26190 +1356 30574 +4384
3. Коэффициент обо-рачиваемости (стр1/стр2) 5,12 6,03 +0,91 6,17 +0,14
4.Продолжительность оборота, дни (360/стр3) 70,3 59,7 -10,6 58,3 -1,4
5.Коэффициент закре-пления оборотных средств (стр2/стр1) 0,19 0,17 -0,02 0,16 -0,01
6.Высвобождено средств из оборота в связи с ускорением оборачиваемости
- (157925/ 360дн.)*
(-10,6) =
-4650 тыс.руб. (188644/ 360дн.)*
(-1,4) =
-733,6 тыс.руб.
По данным таблицы можно сделать следующие выводы. За анализи-руемый период наблюдается рост среднегодовой стоимости оборотных акти-вов: в 2006 году – рост на 1356 тыс.руб., в 2007 году - на 4384 тыс.руб. Такая тенденция изменения оборотных активов повлекла за собой рост в анализи-руемом периоде коэффициента оборачиваемости: в 2006 году он возрос на 0,91 раза, а в 2007 году – на 0,14 раза. Это говорит о том, что ООО «Евро-экспорт» стало эффективнее использовать оборотные активы, так как каждый оборот оборотных активов приносит организации дополнительную выручку и прибыль.
В 2006 году продолжительность одного оборота оборотных активов ООО «Евро-экспорт» снизилась на 10,6 дня, а в 2007 году уменьшилась про-тив показателя 2006 года на 1,4 дня. Это говорит опять-таки о росте эффек-тивности использования оборотных активов. Данный вывод подтверждает и динамика коэффициента закрепления оборотных активов, означающего, сколько оборотных активов приходится на 1 рубль товарооборота. В 2007 го-ду их стало приходится меньше на 0,01 руб., чем в 2006 году. В связи с уско-рением оборачиваемости оборотных активов в 2006 году против 2005 года на 10,6 дня было дополнительно высвобождено из оборота средств на сумму 4650 тыс.руб., а ускорение оборачиваемости оборотных активов в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1,4 дня позволило высвободить из оборота средств на сумму 733,6 тыс.руб.
Следовательно, ООО «Евро-экспорт» в дальнейшем необходимо также тщательно прорабатывать сбытовую политику, что позволит эффективнее управлять запасами.
Целью деятельности любой коммерческой организации, в том числе и торговой, в условиях рыночной экономики является получение прибыли. Следовательно, оценка прибыли торговой организации и расчет факторов, на нее влияющих, позволяет полнее оценить, каково же экономическое состоя-ние торговой организации в современных условиях.
Финансовые результаты деятельности ООО «Евро-экспорт» за 2005-2007 годы представлены в таблице 16.
Таблица 16. Финансовые результаты ООО «Евро-экспорт» за 2005-2007 годы (тыс.руб.)
Показа-
тели 2005
год 2006
год 2007
год Отклонение,(+,-) 2006 год
в % к 2005 году 2007 год
в % к
2006 году
2006год от 2005года 2007год от 2006 года
1 2 3 4 5 6 7 8
Доходы от реализации товаров
в сумме
35656
54780
65727
+19124
+10947
153,6
120,0
Уровень в % к обороту 20,30 23,57 23,64 +3,27 +0,07 - -
Издержки обращения
в сумме 34356 43220 52047 +8864 +8827 125,8 120,4
Уровень в % к обороту 19,56 18,60 18,72 -0,96 +0,12 - -
Прибыль от продаж
в сумме 1300 11560 13680 +10260 +2120 889,2 118,3
Уровень в % к обороту 0,74 4,97 4,92 +4,23 -0,05 - -
Прибыль до налогообло-жения
в сумме 1300 11560 13680 +10260 +2120 889,2 118,3
Уровень в % к обороту 0,74 4,97 4,92 +4,23 -0,05 - -
Чистая при-быль
в сумме 988 8785 10396 +7797 +1611 889,2 118,3
Уровень в % к обороту 0,56 3,78 3,74 +3,22 -0,04 - -
Товаро-оборот 175648 232413 278031 +56765 +45618 132,3 119,6
По данным таблицы 16 можно отметить следующее. В 2006 году уро-вень доходов от реализации товаров без НДС в процентах к товарообороту возрос на 3,27%, а в 2007 году по ООО «Евро-экспорт» он возрос на 0,07%.
Больший прирост суммы доходов по сравнению с суммой товарообо-рота ведет к увеличению среднего уровня доходности в целом по торговой организации.
В 2006 году наблюдается прирост рентабельности продаж на 4,23%, а в 2007 году ее небольшое снижение на 0,05%. Это объясняется возросшим уровнем издержек, что достаточно закономерно при наращивании объемов деятельности. Рассмотрим, как повлияли издержки обращения, уровень до-ходности и товарооборот на повышение прибыли от продаж ООО «Евро-экспорт». Уменьшение в 2006 году уровня издержек обращения торговой ор-ганизации на 0,96% привело к повышению суммы прибыли от продаж на 92 тыс.руб.:
(-0,96)*232413/100=-2231,165 тыс.руб.
Рост в 2006 году уровня доходности против прошлого периода на 3,27% повлиял на прирост прибыли от продаж в размере 7599,905 тыс.руб.:
(+3,27)*232413/100=+7599,905 тыс.руб.
Увеличение объема товарооборота в 2006 году на 56765 тыс.руб., или на 32,3%, привело к росту прибыли от продаж организации на 28,9 тыс.руб.:
(+56765)*0,74/100=+420,061 тыс.руб.
Следовательно, в 2006 году на увеличение прибыли от продаж как при-были от основной деятельности торговой организации основное влияние ока-зал рост уровня доходности.
Прирост уровня издержек обращения в 2007 году против показателя 2006 года на 0,12% повлек за собой снижение суммы прибыли от продаж в этом периоде на 333,637 тыс.руб.:
(+0,12)*278031/100=+333,637 тыс.руб.
Однако увеличение уровня доходности организации в 2007 году на 0,07% привело к росту суммы прибыли от продаж на 194,622 тыс.руб.:
(+0,07)*278031/100=194,622 тыс.руб.
Также повышение товарооборота на 45618 тыс.руб., или на 19,6%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом повлияло на увеличение суммы прибы-ли от продаж на 2267,215 тыс.руб.:
(+45618)*4,97/100=2267,215 тыс.руб.
В этом анализируемом периоде большее влияние на прирост прибыли от продаж против показателя прошлого года оказал рост товарооборота, то есть увеличение объема продаж наиболее прибыльных товаров.
Прибыль до налогообложения равна прибыли от продаж в связи с от-сутствием различного рода прочих доходов и расходов.
Уровень чистой прибыли в процентах к розничному товарообороту в 2006 году возрос по сравнению с 2005 годом на 3,22%, а в 2007 году умень-шился на 0,04% против 2006 года вследствие снижения уровня рентабельно-сти прибыли от продаж.
Можно заметить, что если ООО «Евро-экспорт» будет проводить та-кую же политику по формированию ассортимента, изучению спроса потре-бителей, то в дальнейшем финансовые результаты его будут только улуч-шаться. На предстоящий год для торговой деятельности ООО «Евро-экспорт» запланировано достижение уровня рентабельности минимум 5%, уровень издержек обоснован в размере 18,65%.
Следовательно, уровень доходов, остающихся в распоряжении пред-приятия составит:
5% + 18,65% = 23,65%
Исходя из данных 2007 года, средний размер налога на добавленную стоимость в целом по торговле ООО «Евро-экспорт» составит 13,67%.
Тогда уровень дохода с учетом НДС равен:
23,65% + ((23,65% 13,67%) (100% - 13,67%)) = 27,39%.
Из произведенных расчетов найдем размер средней торговой надбавки:
(27,39% 100) (100 - 27,39%) = 37,72%
Следовательно, путем прямого расчета установили средний процент торговой надбавки в размере 37,72% к цене поступления товаров.
Для расчета прогнозных экономических показателей ООО «Евро-экспорт» на 2008 год необходимо сначала определить плановый объем про-даж.
Для определения объема продаж на планируемый год использовали следующие методики расчетов:
1) с учетом целевой прибыли;
2) исходя из суммы оборотных средств.
Расчет представим в виде прямого счета, а затем, выбирая альтерна-тивный вариант, оформим таблицей.
1) Целевую прибыль определили в размере 12000 тыс.руб., исходя из потребности пополнения оборотных средств и повышения финансовой ус-тойчивости.
Соответственно целевая прибыль для расчета (с учетом налога на при-быль 24%) составит 22368 тыс.руб. (17000*100/(100-24)).
Условно-постоянные издержки обращения в сумме обоснованы на следующий год (по данным 2007 года и с предполагаемыми изменениями) в сумме 41700 тыс.руб., а уровень переменных издержек в процентах к обороту возьмем на прежнем уровне = 1,94%.
Уровень доходности без НДС рассчитан в размере 23,65%. Товарообо-рот плановый составит:
(22368 + 41700) (23,65% - 1,94%) 100 = 295108 тыс.руб.
2) Сумма оборотных средств на начало 2008 года составила 31500 тыс.руб. Размер торговой надбавки к цене поступления рассчитан в размере 37,72%.
Предполагается увеличить количество оборотов оборотных средств до показателя– до 6,5 раз.
Товарооборот равен:
31500 *1,3772 *6,5 = 281981,7 тыс.руб.
Рассчитанные варианты прогнозного объема продаж на 2008 год пред-ставлены в таблице 17.
Возможным объемом продаж на 2008 год выбран товарооборот, рас-считанный с целевой прибыли.
Таблица 17. Варианты прогнозного объема продаж ООО «Евро-экспорт» на 2008 год (тыс.руб.)
Показатели Наиболее вероятный
(с учетом целевой прибыли) Низший (исходя из суммы оборотных средств)
Товарооборот 295108 281981,7
В % к 2007 году 106,1 101,4
Для того, чтобы запланировать оптимальную численность работников организации, рассчитаем скорректированную на рост товарооборота числен-ность путем умножения численности работников за 2007 год на планируемый индекс роста товарооборота:
84*1,061 = 89 человек.
Следовательно, для достижения планового товарооборота нужно при-нять еще 5 человек работников, либо оставить прежнюю численность работ-ников и увеличить среднюю заработную плату по достижении соответст-вующего прироста средней выработки.
Издержки обращения запланируем исходя из целевого размера прибы-ли.
Прогнозные и плановые издержки обращения по общему объему в сумме и процентах к обороту организация имеет возможность определить на основе расчетов ожидаемых доходов и суммы прибыли.
Оборот розничной торговли ООО «Евро-экспорт» на 2008 год составит 295108 тыс. руб. Запланированный уровень дохода без НДС составит 23,65%%. Сумма чистого дохода рассчитана в размере 73792 тыс.руб. (23,65*295108/100).
Сумма целевой прибыли составит 22368 тыс. руб., такая сумма прибыли запланированна исходя из необходимости развития торговой деятельности в будущем.
В этом случае сумма издержек обращения будет определена в размере 51424 тыс.руб. (73792-22368). Уровень издержек обращения составит 17,43% (51424/295108*100). Сведем прогнозируемые показатели деятельно-сти ООО «Евро-экспорт» в таблицу (табл. 18).
Таблица 18. Прогноз результатов деятельности ООО «Евро-экспорт» на 2008 год (тыс.руб.)
Показатели Факт за 2007 год Прогноз на 2008
год Отклоне-ние, (+,-)
Темп роста, %
Чистый доход:
- в сумме
65727
73792
+8065
112,3
- в % к обороту 23,64 23,65 +0,01 -
Издержки обращения:
-в сумме 52047 51424 -623 98,8
- в % к обороту 18,72 18,65 -0,07 -
Прибыль от продаж
- в сумме 13680 22368 +8688 163,5
- в % к обороту 4,92 5,0 +0,08 -
Товарооборот 278031 295108 +17077 109,6
Таким образом, намечается увеличение товарооборота. Если придер-живаться данных ранее рекомендаций, то этого вполне реально достичь. Снижение издержек в 2008 году в абсолютной сумме и в процентах к оборо-ту вызвано намечаемым качественным приростом товарооборота. В целом, предполагается рост суммы прибыли от продаж, что в конечном итоге позво-лит также возрасти и сумме нераспределенной прибыли для пополнения суммы собственных средств.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
